自去年以来,审计监察部在对权属单位开展的专项审计过程中，发现部分基层单位的安全文明施工措施费账面显示投入使用严重不足，与公司《项目管理手册》中规定计提及使用标准相差较大，且辅助台账的建立也不完善，现就这一现象做如下分析。

一、项目安全生产与文明施工的现状

多年来，公司一直把安全文明施工管理作为项目管理的重要工作之一，对项目部的安全文明措施工作极为重视，从项目前期到项目过程施工，均按要求投入了大量的安全文明施工措施费，施工的项目多次在省市安全文明标准化工地评比中获得第一名，统一标识的八版两图与VI 形象识别，院落式围挡，外墙立柱分明，绘有精美的公司文化宣传，高速德建的现场文明成为城市一道靓丽的风景线，但大部分的安全施工文明投入直接计入了项目材料成本、人工成本、其他费用中，只有小部分单独以安全措施费列示，导致现场安全文明措施费实际投入与账面显示存在较大偏差。

二、工程安全文明措施费投入的范围

工程安全文明措施费用投入范围由四部分组成：文明施工费与环境保护费、临时设施费及安全施工费，其中，安全施工费由临边、洞口、交叉、高处作业安全防护费，危险性较大工程安全措施费及其他费用组成。详见图表1。

三、安全文明措施费的归集与核算

1.加强业财融合与沟通，打好核算基础。对于发生的上述范围内的各类工程支出，由相关业务部门根据基础资料进行分门别类，财务部门结合单据审批报销入账等流程，对业务发起的相关资料提出相应的要求，为安全生产文明措施费费的归集奠定基础。

2.从源头抓好基础管理，完善台账体系建设。按照安全文明施工措施费实际投入的费用，按照项目及费用类别，统计汇总建立完善的管理台账，这样也便于公司对该类费用实际使用情况进行有效分析，提高安全生产施工的管控效能。

3.规范会计核算，做好安全文明措施费的归集。在会计核算上，根据N65 系统现有的会计科目，进行归集与核算，投入金额较小的费用性支出，按照核算要求进行归集与核算或冲抵，投入金额较大的周转板房、总箱、分箱等安全文明设施单独计提折旧或摊销计入。（审计监察部 闫东明）